產(chǎn)業(yè)政策
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2014-06-17 17:05:14 來源： 瀏覽：4106 次
深圳國稅局大幅度簡化并明確營改增售后回租業(yè)務(wù)相關(guān)處理
深圳市“營改增”試點實施工作指引（之九）
『發(fā)布日期』2014-06-05
二、有形動產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務(wù)發(fā)票的開具
按照《關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局2010年第13號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號附件2）規(guī)定，試點納稅人提供融資性售后回租服務(wù)開具發(fā)票的操作規(guī)定如下：
（一）融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。承租方開具增值稅普通發(fā)票不需辦理免稅備案手續(xù)，在增值稅納稅申報時不需申報該項銷售額。【中國財稅浪子王駿taxlangzi提示，承租人不備案、開普票、不納稅】
（二）承租方為自開票企業(yè)，可自行開具增值稅免稅普通發(fā)票。
（三）承租方為***企業(yè)，可按照本條第四款規(guī)定的資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅免稅普通發(fā)票。 【中國財稅浪子王駿taxlangzi提示，對于回租業(yè)務(wù)的本金部分在106號文中是非常明確的，必須憑借發(fā)票才可以實現(xiàn)差額。個別融資租賃公司目前依然采取本金部分不申報，只申報利息手續(xù)費的方式是錯誤的。個別融資租賃公司針對醫(yī)院學(xué)校作為承租人以其提供的財政票據(jù)作為差額申報的憑據(jù)也不符合106號文的規(guī)定?！?/span>
（四）承租方申請代開增值稅免稅普通發(fā)票或自開票企業(yè)申報異常審核時，應(yīng)提供以下資料：
1、提供融資性售后回租服務(wù)的合同；
2、標的物設(shè)備購進的發(fā)票或相關(guān)證明；
3、標的物設(shè)備按固定資產(chǎn)管理入賬的相關(guān)證明（個人除外）。
深圳市“營改增”試點實施工作指引（之九）
『發(fā)布日期』2014-06-05
二、有形動產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務(wù)發(fā)票的開具
按照《關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局2010年第13號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號附件2）規(guī)定，試點納稅人提供融資性售后回租服務(wù)開具發(fā)票的操作規(guī)定如下：
（一）融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。承租方開具增值稅普通發(fā)票不需辦理免稅備案手續(xù)，在增值稅納稅申報時不需申報該項銷售額。【中國財稅浪子王駿taxlangzi提示，承租人不備案、開普票、不納稅】
（二）承租方為自開票企業(yè)，可自行開具增值稅免稅普通發(fā)票。
（三）承租方為***企業(yè)，可按照本條第四款規(guī)定的資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅免稅普通發(fā)票。 【中國財稅浪子王駿taxlangzi提示，對于回租業(yè)務(wù)的本金部分在106號文中是非常明確的，必須憑借發(fā)票才可以實現(xiàn)差額。個別融資租賃公司目前依然采取本金部分不申報，只申報利息手續(xù)費的方式是錯誤的。個別融資租賃公司針對醫(yī)院學(xué)校作為承租人以其提供的財政票據(jù)作為差額申報的憑據(jù)也不符合106號文的規(guī)定?！?/span>
（四）承租方申請代開增值稅免稅普通發(fā)票或自開票企業(yè)申報異常審核時，應(yīng)提供以下資料：
1、提供融資性售后回租服務(wù)的合同；
2、標的物設(shè)備購進的發(fā)票或相關(guān)證明；
3、標的物設(shè)備按固定資產(chǎn)管理入賬的相關(guān)證明（個人除外）。
